Fattura Immediata – Modello e Guida alla Compilazione

In questa pagina proponiamo un modello di fattura immediata da scaricare e spieghiamo come compilare correttamente il documento, quando deve essere emesso e quali differenze esistono rispetto alla fattura differita.

La fattura immediata è il documento fiscale utilizzato per certificare una cessione di beni o una prestazione di servizi secondo i termini ordinari di fatturazione. La normativa prevede, come regola generale, che venga emessa entro dodici giorni dall’effettuazione dell’operazione, determinata secondo l’articolo 6 del DPR 633/1972. Occorre inoltre rispettare gli obblighi di fatturazione elettronica quando applicabili.

Come Compilare una Fattura Immediata

La fattura immediata viene emessa dal cedente o prestatore per documentare un’operazione soggetta all’obbligo di fatturazione. Può essere destinata a un’impresa, a un professionista oppure a un consumatore privato.

La compilazione deve rispettare le disposizioni dell’articolo 21 del DPR 633/1972. Il documento deve contenere un numero progressivo che lo identifichi univocamente, la data di emissione e i dati identificativi del cedente o prestatore e del cessionario o committente.

Per il soggetto che emette la fattura devono essere riportati la denominazione o il nome e cognome, l’indirizzo e la partita IVA, oltre agli altri dati richiesti dalla specifica situazione. Per il cliente devono essere indicati gli identificativi fiscali pertinenti, distinguendo il soggetto passivo IVA dal consumatore privato.

Occorre inoltre descrivere la natura, la qualità e la quantità dei beni ceduti o dei servizi prestati, indicando i corrispettivi, gli eventuali sconti e gli importi necessari per determinare la base imponibile.

Quando l’operazione è soggetta a IVA, la fattura deve riportare l’aliquota applicabile e l’ammontare dell’imposta, con arrotondamento al centesimo di euro. Se sono presenti operazioni con aliquote differenti, imponibili e imposte devono essere distinti in modo appropriato.

Per le operazioni esenti, non imponibili, non soggette o assoggettate a inversione contabile devono invece essere utilizzate le qualificazioni fiscali e le indicazioni previste per il caso concreto.

Le modalità e le scadenze di pagamento possono essere riportate quando previste dal contratto o utili per il cliente, ma non costituiscono requisiti fiscali universali della fattura ordinaria. Lo stesso vale per l’IBAN, che deve essere indicato soltanto quando pertinente alla modalità di pagamento concordata.

Quando la data di effettuazione dell’operazione è diversa da quella di emissione, occorre rispettare anche le disposizioni dell’articolo 21, comma 2, lettera g-bis). Nella fatturazione elettronica, inoltre, devono essere seguite le specifiche regole di compilazione del campo Data del file XML.

Il riferimento normativo è l’articolo 21 del DPR 633/1972, consultabile su Normattiva.

La Fattura Immediata e il Documento di Trasporto

La fattura immediata e il documento di trasporto hanno funzioni differenti.

La fattura documenta fiscalmente la vendita o la prestazione, mentre il DDT identifica una movimentazione di beni, riportando le informazioni relative ai soggetti coinvolti e alla merce trasportata.

Il DPR 472/1996 ha soppresso l’obbligo generalizzato della vecchia bolla di accompagnamento delle merci viaggianti. Non è quindi corretto affermare che, in assenza della fattura immediata, debba necessariamente essere presente un DDT che accompagni fisicamente qualsiasi trasporto.

Il documento di trasporto conserva tuttavia funzioni importanti. In particolare, per le cessioni di beni documentate da DDT o da altro documento idoneo, l’articolo 21, comma 4, lettera a), del DPR 633/1972 consente la fatturazione differita alle condizioni stabilite dalla disposizione.

Il DDT può inoltre essere utile per dimostrare la consegna o la spedizione della merce, individuare i beni movimentati e collegare le operazioni alle registrazioni aziendali.

Se viene emessa una fattura immediata, la redazione del DDT non è normalmente necessaria al solo fine di poter emettere la fattura. Il documento di trasporto può comunque essere predisposto per esigenze logistiche, organizzative o contrattuali.

La presenza di un vettore non rende automaticamente obbligatorio inserire nella fattura tutti i dati tipici del DDT. Restano possibili specifici obblighi documentali per determinate categorie di beni e trasporti, che devono essere verificati separatamente.

Il DDT non deve necessariamente accompagnare materialmente le merci in tutti i casi in cui viene utilizzato ai fini della fatturazione differita. La documentazione deve essere formata e trasmessa secondo le modalità e i termini consentiti, garantendo l’identificazione delle operazioni.

Le disposizioni relative alla soppressione della bolla di accompagnamento e alle caratteristiche del documento di trasporto sono contenute nel DPR 472/1996, pubblicato nella Gazzetta Ufficiale.

Termini Emissione Fattura Immediata

L’articolo 21, comma 4, del DPR 633/1972 prevede che la fattura venga emessa, in via generale, entro dodici giorni dall’effettuazione dell’operazione.

Per individuare la data iniziale del termine occorre applicare l’articolo 6 del medesimo decreto, che disciplina il momento di effettuazione delle operazioni ai fini IVA.

Per le cessioni di beni mobili, il momento impositivo coincide generalmente con la consegna o la spedizione. Per le cessioni di beni immobili si fa riferimento, nella regola generale, alla stipulazione del contratto.

Per le prestazioni di servizi interne soggette alla disciplina ordinaria, il momento impositivo coincide generalmente con il pagamento del corrispettivo. Tuttavia, l’emissione anticipata della fattura può determinare l’effettuazione dell’operazione, limitatamente all’importo fatturato.

Analogamente, se prima della consegna di un bene viene ricevuto un acconto sul prezzo, il pagamento anticipato può determinare l’effettuazione dell’operazione ai fini IVA limitatamente all’importo incassato, con il conseguente obbligo di fatturazione secondo le regole applicabili.

Occorre distinguere queste regole generali dalle disposizioni particolari relative a specifiche operazioni, comprese quelle internazionali.

Per esempio, se una cessione di merci soggetta alla regola ordinaria viene effettuata il 10 novembre, la fattura immediata può essere emessa entro il 22 novembre. Non è necessario trasmettere il documento entro la mezzanotte del 10 novembre.

Il termine di dodici giorni riguarda l’emissione della fattura, non il periodo entro cui il cliente deve necessariamente pagare. Una fattura immediata può infatti prevedere una scadenza di pagamento successiva, secondo le condizioni concordate.

Quando l’operazione è soggetta all’obbligo di fatturazione elettronica attraverso il Sistema di Interscambio, il documento deve essere predisposto in formato XML e trasmesso allo SdI entro il termine applicabile.

Per una fattura elettronica immediata, secondo i chiarimenti dell’Agenzia delle Entrate, il campo Data del tracciato XML viene ordinariamente valorizzato con la data di effettuazione dell’operazione, mentre il sistema documenta il momento effettivo della trasmissione.

Se il Sistema di Interscambio restituisce una ricevuta di scarto, la fattura si considera non emessa e occorre correggere l’errore e procedere a un nuovo invio, osservando le indicazioni e i termini applicabili.

Se invece la fattura supera i controlli dello SdI ma non viene recapitata al destinatario, il documento è comunque emesso e viene messo a disposizione secondo le modalità previste dall’Agenzia delle Entrate.

Le istruzioni operative sulla predisposizione, sulla trasmissione e sugli esiti dei documenti elettronici sono disponibili nella guida ufficiale dell’Agenzia delle Entrate alla fatturazione elettronica.

Fattura Immediata e Fattura Differita

La fattura differita è un documento che può essere emesso entro un termine speciale, purché siano soddisfatte le condizioni previste dalla normativa.

Per le cessioni di beni, l’articolo 21, comma 4, lettera a), del DPR 633/1972 consente l’emissione entro il giorno 15 del mese successivo quando la consegna o spedizione risulta da un DDT oppure da altro documento idoneo avente le caratteristiche richieste.

La stessa disposizione contempla anche le prestazioni di servizi individuabili attraverso idonea documentazione, alle condizioni previste.

Quando nello stesso mese vengono effettuate più operazioni verso il medesimo cliente, la fattura differita può riepilogarle, purché siano presenti gli elementi necessari a identificare le singole operazioni.

La differenza tra fattura immediata e fattura differita non dipende quindi dalla data del pagamento. Una fattura immediata può essere pagata dopo diversi mesi, mentre una fattura differita può riguardare operazioni per le quali il corrispettivo è già stato regolato.

Per esempio, se il 20 novembre un’impresa consegna merci documentate da DDT e sono rispettate le condizioni per la fatturazione differita, la relativa fattura potrà essere emessa entro il 15 dicembre. L’operazione, quando fiscalmente effettuata a novembre, dovrà essere considerata ai fini IVA secondo la sua corretta imputazione temporale, senza spostare automaticamente l’imposta al mese di dicembre.

Se invece l’impresa decide di emettere la fattura immediata, deve rispettare il termine ordinario di dodici giorni dall’effettuazione dell’operazione, salvo disposizioni particolari.

È inoltre necessario distinguere la fattura dal documento commerciale utilizzato per le operazioni soggette alla disciplina dei corrispettivi telematici.

Per le attività di commercio al minuto e assimilate comprese nell’articolo 22 del DPR 633/1972, l’emissione della fattura non è generalmente obbligatoria se il cliente non la richiede entro il momento di effettuazione dell’operazione, salve le specifiche regole applicabili.

Quando non viene emessa la fattura e l’operazione è soggetta alla disciplina dei corrispettivi telematici, il contribuente deve adempiere agli obblighi di memorizzazione e trasmissione dei corrispettivi e di emissione del documento commerciale secondo le disposizioni vigenti.

Non è più corretto presentare lo scontrino fiscale tradizionale come il documento ordinariamente alternativo alla fattura per tutte queste attività. Inoltre, l’emissione di una fattura non comporta automaticamente che la stessa operazione debba essere registrata una seconda volta tra i corrispettivi.

La scelta del documento e la gestione contabile devono quindi rispettare il regime fiscale applicabile, evitando duplicazioni delle operazioni.

Fac Simile Fattura Immediata

Di seguito proponiamo un fac simile di fattura immediata relativo a una vendita interna di beni soggetta a IVA ordinaria del 22%, effettuata tra due soggetti passivi IVA.

Il modello si riferisce a una fattura ordinaria senza ritenute, contributi previdenziali, acconti già fatturati o altre componenti particolari. I dati tra parentesi quadre devono essere sostituiti con le informazioni effettive dell’operazione.

Il modello permette di distinguere i dati delle parti, la descrizione dei beni, gli importi delle singole righe, l’imponibile, l’IVA e il totale da pagare.

Per utilizzarlo è necessario calcolare ogni importo di riga moltiplicando quantità e prezzo unitario, sommare gli imponibili, applicare l’aliquota pertinente e verificare che il totale documento corrisponda alla somma di imponibile e imposta.

Se vengono venduti beni soggetti ad aliquote IVA differenti, il riepilogo deve essere adattato creando sezioni separate per ciascuna aliquota. In presenza di sconti, acconti già fatturati o altri elementi che incidono sulla base imponibile, è necessario utilizzare un modello contabile coerente con tali operazioni, evitando di tassare nuovamente somme già assoggettate a IVA.